22春學期（高起本1709-1803、全層次1809-2103）《審計學》在線作業(yè)-00001

試卷總分:100  得分:100

一、單選題 (共 25 道試題,共 50 分)

1.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是（）

A.詢問

B.觀察

C.分析程序

D.檢查

2.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下關于可靠性的說法中，不正確的是（）。

A.以實物形式存在的證據(jù)比以電子形式存在的證據(jù)更為可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠

C.電子文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更為可靠

D.詢問外部人員的證據(jù)比被審計單位網(wǎng)頁上下載的文件更可靠

3.在注冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標中，（）屬于“完整性”目標。

A.股票等有價證券是否按持有目的列入適當?shù)捻椖恐?/p>

B.長期股權投資項目中是否含有一年內(nèi)到期的

C.購貨引起的借貸雙方會計科目是否在同期入賬

D.已實現(xiàn)的賒銷業(yè)務是否登記入賬

4.關于審計風險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是( )。

A.審計風險是預先設定的

B.重大錯報風險是評估的

C.審計風險是注冊會計師審計前面臨的

D.檢查風險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的

5.關于控制環(huán)境的說法不正確的是（）。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

B.控制環(huán)境設定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實旖有效內(nèi)部控制的基礎

C.在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

D.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價

6.注冊會計師L在2009年3月4日完成了C公司2008年度財務報表的審計工作，當日離開C公司。3月11日，L獲悉C公司材料倉庫于3月10日發(fā)生了重大火災，因此于3月13日返回C公司實施了追加的審計程序。L認為雖然火災造成的財產(chǎn)損失金額不大，但對C公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營造成重大的影響，因此很可能會對2009年度的利潤造成重大影響。假定C公司2008年度財務報表尚未對外公布。在L已采取的下列措施中，你不認可的是 ( )。

A.要求C公司在2008年度財務報表附注中進行披露

B.將審計報告的日期更改為2009年3月13日

C.將對期后事項實施的主動審計程序延伸到新的審計報告日

D.在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項

7.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應當了解被審計單位的風險評估過程。具體來說，既要了解被審計單位識別與財務報告相關的經(jīng)營風險的過程，又要了解被審計單位針對識別的風險采取了何種措施。在了解過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列（ ）情況列為導致經(jīng)營風險的因素，應認為被審計單位的風險評估過程存在嚴重缺陷。

A.新信息系統(tǒng)的使用

B.新業(yè)務領域的開拓

C.新員工的加入

D.新銷售合同的簽訂

8.注冊會計師評估的重大錯報風險與所需審計證據(jù)的數(shù)量呈( )變動關系。

A.同向

B.反向

C.比例

D.不存在關系

9.以下關于注冊會計師過失的說法不正確的是（ ）。

A.過失是指在一定條件下，缺少應具有的合理的謹慎

B.普通過失是指注冊會計師則沒有完全遵循專業(yè)準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計

D.注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失

10.為證實Ｐ公司所記錄的資產(chǎn)是否均由Ｐ公司擁有或控制，記錄的負債是否均為Ｐ公司應當履行的償還義務，注冊會計師采用下列（ ）程序才可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

A.檢查文件或記錄

B.檢查有形資

C.重新執(zhí)行

D.詢問

11.為驗證應收賬款和主營業(yè)務收入的真實性，有效的審計程序是（）。

A.由明細賬追查至銷售發(fā)票

B.由銷售發(fā)票追查至明細賬

C.審查發(fā)貨單

D.審查銷售發(fā)票

12.審查或有事項時，如果認為未決訴訟或未決仲裁案件的結果對財務報表的影響較大且 不確定性程度較高，則在下列做法中，注冊會計師應當選擇( )。

A.在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段予以說明

B.視被審計單位在財務報表中披露的情況決定怎樣在審計報告中反映

C.出具保留意見、否定意見或無法表示意見審計報告

D.視被審計單位的披露情況決定是否在審計報告中說明

13.在編制審計計劃時，注冊會計師應當對重要性水平作出初步判定，以確定（）。

A.所需審計證據(jù)的數(shù)量

B.可容忍誤差

C.初步設計策略

D.審計意見類型

14.如果會計師事務所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務所應當采取的措施是（ ）。

A.以或有收費形式收取審計費用

B.出具非標準審計報告

C.將該成員調(diào)離鑒證小組

D.拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定

15.注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是( )。

A.承接了主要工作由專家完成的業(yè)務

B.按服務成果的大小進行收費

C.不以個人名義承接一切業(yè)務

D.對自己的能力進行廣告宣傳

16.注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應當與下列評估的哪個層次的重大錯報風險具備明確的對應關系。（ ）

A.財務報表層次

B.認定層次

C.賬戶余額

D.交易或事項

17.注冊會計師在審計過程中，可以采用函證程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。根據(jù)函證程序的特性，這一程序最易發(fā)現(xiàn)下列( )存在的問題。

A.應收賬款

B.賬戶記錄中

C.應付賬款

D.賬戶記錄外

18.如果期初余額存在嚴重影響會計報表的重大錯報，且被審計單位拒絕進行調(diào)整，注冊會計師應當出具（ ）審計報告。

A.保留意見

B.否定意見

C.無法表示意見

D.帶強調(diào)事項段的無保留意見

19.下列抽樣方法中可用于估計總體的金額特征是（）。

A.發(fā)現(xiàn)抽樣

B.屬性抽樣

C.變量抽樣

D.判定抽樣

20.丁會計師事務所于2009年3月6日向F公司董事會提交了關于F公司2008年度財務報表的保留意見審計報告。審計報告于2009年3月4日簽發(fā)并加蓋丁會計師事務所的公章，審計報告上簽署的日期為2009年3月2日，相關的審計工作底稿于2009年3月10日歸整完畢。則丁會計師事務所應將該項審計業(yè)務的審計檔案（ ）。

A.全部保存至2019年3月2日

B.至少保存至2019年3月4日

C.至少保存至2019年3月6日

D.至少保存至2019年3月10日

21.在財務報表報出后，如果知悉被審計的上市公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應的措施。下列措施中，不適當?shù)氖?　)。

A.如果管理層對財務報表做了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標準的無保留意見審計報告

B.應要求被審計單位在公司注冊地的新聞媒體上公布相關的事實，以保證財務報表使用者知悉相關情況

C.在新的審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督

22.審計師對下列那個時段的期后事項負有主動識別的義務（）

A.資產(chǎn)負債表日至審計報告日

B.審計報告日至財務報表報出日

C.資產(chǎn)負債表日至財務報表報出日

D.財務報表報出日之后

23.下列關于審計證據(jù)的充分性和適當性的表述中，正確的是（）

A.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

B.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息有用性之間的關系

D.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內(nèi)部控制的有效性

24.甲公司將2009年度的營業(yè)收入列入2008年度的財務報表，則其2008年度財務報表中存在錯誤的認定是（ ）。

A.權利和義務

B.計價和分攤

C.發(fā)生

D.完整性

25.關于經(jīng)營失敗與審計失敗的下列表述中不恰當?shù)氖牵?）。

A.經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預期

B.審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見

C.審計風險是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性

D.審計失敗必然會導致經(jīng)營失敗

二、多選題 (共 20 道試題,共 40 分)

26.審計人員在確定長期借款在會計報表上的表達與披露時，應該注意（）。

A.對于一年內(nèi)將要到期的長期借款應列入“短期借款”賬戶

B.對于一年內(nèi)將要到期的長期借款應列入“一年內(nèi)到期的長期負債”項目

C.長期借款抵押是否已在會計報表附注中作了充分說明

D.長期借款的擔保情況是否已在會計報表附注中作了充分說明

27.關于財務報表審計的總體審計目標，下列說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務報表整體不存在重大錯報

B.合理保證財務報表整體不存在舞弊

C.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

D.出具審計報告，并向相關行業(yè)監(jiān)管部門溝通

28.審計準則的作用包括（）。

A.有利于實現(xiàn)審計工作規(guī)范

B.有利于保證和提高審計工作質(zhì)量

C.有利于維護審計報告提供者和使用者雙方的合法權益

D.可以促進審計經(jīng)驗交流

29.關于識別和評估的重大錯報風險，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

B.評估重大錯報風險時，可以不考慮相關內(nèi)部控制

C.應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關還是與特定的認定相關

D.應當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

30.完整性認定主要與下列哪種項目的低估有關（）。

A.應付賬款

B.應收賬款

C.應付票據(jù)

D.應收票據(jù)

31.賬戶余額的“計價和分攤”認定是指，被審計單位管理層明示或暗示其財務報表的資產(chǎn)、負債、所有者權益（）。

A.金額是恰當?shù)?/p>

B.計價是恰當?shù)?/p>

C.分攤已恰當記錄

D.分類是恰當?shù)?/p>

32.冊會計師開展初步業(yè)務活動有助于確保在計劃審計工作時達到下列要求（ ）。

A.注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力

B.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況

C.與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解

D.風險評估程序的合理運用

33.審計報告的引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經(jīng)過審計，并包括下列內(nèi)容（ ）。

A.指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱

B.提及財務報表附注

C.指明財務報表公允反映了財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.指明財務報表的日期和涵蓋的期間

34.了解行業(yè)狀況有助于注冊會計師識別與被審計單位所處行業(yè)有關的重大錯報風險。 注冊會計師應當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括（ ）。

A.匯率的變動幅度

B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術的變化能源供應與成本

D.行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)

35.審計人員采用函證的方法，向債務人發(fā)函詢證被審計單位應收賬款余額的真實性，這實質(zhì)上是審查應收賬款的（）。

A.存在或發(fā)生的認

B.定完整性的認定

C.權力和義務的認定

D.估價和分攤的認定

36.如果會計師事務所長期委派某位高級職員承擔某一客戶的鑒證業(yè)務，則應當采取以下防范措施維護獨立性。（）

A.輪換鑒證小組的高級職員

B.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復核

D.立即撤出該項鑒證業(yè)務

37.下列能夠履行監(jiān)控責任的有（ ）。

A.主任會計師

B.副主任會計師

C.聘請的專家

D.被審計單位負責人

38.在以下關于可容忍誤差的說法中，正確的是( )。

A.可容忍誤差是注冊會計師認為抽樣結果可以達到審計目的而愿意接受的審計對象總體的最大誤差

B.可容忍誤差是注冊會計師在不改變對內(nèi)部控制的可信賴程度的條件下，所愿意接受的最大誤差

C.可容忍誤差是注冊會計師在能夠?qū)δ骋毁~戶余額或某類經(jīng)濟業(yè)務總體特征作出合理評價條件下，所愿意接受的最大金額誤差

D.可容忍誤差是注冊會計師所確定的賬戶余額的重要性水平，它與所需樣本量成反向變動關系，與可信賴程度及抽樣風險成同向變動關系

39.在以下有關注冊會計師法律責任的各種說法中，你認可的是（）。

A.如果財務報表存在虛假信息，只要注冊會計師嚴格遵循審計準則的要求進行審計，即使未將虛假信息揭示出來，也不應承擔法律責任

B.如果注冊會計師未按審計準則的要求實施審計，未能發(fā)現(xiàn)財務報表的重大錯報，不僅注冊會計師應當承擔審計失敗的責任，被審計單位也應承擔相應的責任

C.如果注冊會計師未按審計準則的要求實施審計程序，即使財務報表不存在錯報，注冊會計師至少也應承擔民事賠償責任

D.如果注冊會計師按照審計準則的要求進行審計，但財務報表仍然存在重大虛假信息，只要注冊會計師向?qū)徲嬁蛻艄芾韺犹岢隽苏{(diào)整建議，就不應會承擔任何法律責

40.關于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.識別和評估認定層次重大錯報風險

B.識別和評估財務報表重大錯報風險

C.評估審計風險

D.評估舞弊風險

41.注冊會計師在確定審計報告日期時，應當考慮( )。

A.應當實施的審計程序已經(jīng)完成

B.應當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整

C.管理層已經(jīng)正式簽署財務報表

D.該會計師事務所內(nèi)部控制已經(jīng)審核

42.目前，我國的審計監(jiān)督體系主要包括( )。

A.就地審計

B.事前審計

C.民間審計

D.內(nèi)部審計

E.政府審計

43.注冊會計師發(fā)表的審計意見類型一般有（）。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

44.如果審計人員經(jīng)過追加審計程序后，審計風險仍不能降低到可接受的水平，那么審計人員就應考慮發(fā)表（）。

A.無保留意見

B.保留意見

C.無保留意見加說明段

D.無法表示意見

45.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的（）。

A.充分性

B.可靠性

C.區(qū)域性

D.相關性

三、判斷題 (共 5 道試題,共 10 分)

46.在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當明確識別的重大錯報風險是主要與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關。

47.內(nèi)部控制按控制功能的不同可分為：預防性控制、察覺性控制、糾正性控制、指導性控制和會計信息控制。

48.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。

49.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，與銀行對賬，是貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制的有效措施。

50.如果發(fā)運單顯示貨物是在本報告期發(fā)運的，而相應的收入是在下一報告期計入的，則屬于低計收入。